Fradrag i enkeltpersonforetak

Hovedregelen, i én setning

Du får fradrag for kostnader som er pådratt for å erverve, vedlikeholde eller sikre skattepliktig inntekt. Det er skatteloven § 6-1, og alt annet er utdyping av den setningen.

To spørsmål avgjør nesten alle tvilstilfeller. Ville du hatt denne utgiften uten foretaket? Og kan du dokumentere den med et bilag? Er svaret nei på det første og ja på det andre, er du som regel trygg.

Har en utgift både privat og forretningsmessig side – mobilabonnement, bil, internett – skal du fordele, ikke velge. Å føre hele mobilregningen som næringskostnad er den typen snarvei som blir dyr i et bokettersyn.

Utstyr: grensen på 30 000 kroner

Kjøper du et driftsmiddel som koster inntil 30 000 kroner, eller som har forventet levetid under tre år, fører du hele beløpet som kostnad i kjøpsåret.

Koster det mer og varer lenger, skal det aktiveres og avskrives over flere år etter saldometoden. En datamaskin til 18 000 kroner går rett til fradrag. En maskin til 90 000 kroner gjør det ikke – da får du fradraget litt om gangen, i takt med at verdien skrives ned.

Dette er verdt å vite før du kjøper, ikke etter: to anskaffelser på 25 000 kroner behandles helt annerledes enn én på 50 000, selv om pengene er de samme.

Bil og kjøring

Bruker du privatbilen i næring, får du fradrag med 3,50 kroner per kilometer i 2026. Satsen er den samme uansett kjørelengde, og den samme for elbil.

Forutsetningen er kjørebok. Den må vise dato, formål, start- og sluttpunkt og antall kilometer – ført løpende, ikke rekonstruert i mars. Uten kjørebok er fradraget i praksis tapt.

Kjører du mer enn 6 000 kilometer i næring i året, regnes bilen normalt som yrkesbil. Da bytter du regnestykke: du fører faktiske bilkostnader og avskrivninger i stedet for kilometersatsen, og tilbakefører en andel for privat bruk.

Hjemmekontor

Jobber du hjemmefra, finnes det to veier. Enten et standardfradrag – et fast, ganske lite årlig beløp som ikke krever dokumentasjon – eller faktiske kostnader for et rom som utelukkende brukes i næringen.

Kravet om «utelukkende» er strengt. Stuebordet kvalifiserer ikke, og et gjesterom som også er kontor gjør det som regel heller ikke. Det skal være et rom du ikke bruker privat.

Sjekk gjeldende sjablongbeløp hos Skatteetaten før du fører det – det justeres fra år til år, og det er et av tallene folk oftest fører etter hukommelsen.

Det folk tror er fradrag, men ikke er

Din egen lønn. Et enkeltpersonforetak kan ikke lønne eieren, og overføringer til privatkontoen gir ikke fradrag. Overskuddet er din inntekt uansett hvor pengene står.

Vanlig mat i en vanlig arbeidsdag. Lunsjen din er ikke en næringskostnad selv om du spiste den mellom to oppdrag.

Vanlige klær. Arbeidstøy som er spesielt tilpasset yrket eller påbudt verneutstyr går, men en dress til kundemøter gjør det ikke.

Bøter og gebyrer. Parkeringsboten på vei til jobb er ikke fradragsberettiget, uansett hvor mye den føltes som en driftskostnad.

Hva et fradrag faktisk er verdt

Et fradrag reduserer ikke skatten krone for krone. Det reduserer overskuddet, og skatten på det overskuddet.

For en typisk ENK-eier ligger marginalskatten rundt 37 prosent: 22 prosent alminnelig skatt, 10,8 prosent trygdeavgift og 4 prosent trinnskatt. Et fradrag på 10 000 kroner sparer deg altså rundt 3 700 kroner.

Snu regnestykket, så blir det tydelig hvorfor det ikke lønner seg å kjøpe noe «for å få fradrag»: en anskaffelse på 10 000 kroner du egentlig ikke trengte, koster deg fortsatt 6 300 kroner netto. Fradrag er til for kostnader du uansett ville hatt – ikke en grunn til å ha dem.